Четыре группы единоналожников с 2012 года

Четыре группы единоналожников в Украине

С 1 января 2012 года субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в соответствии с пп. 291.4. «Налоговый кодекс Украины», делятся на 4 группы.

И все-таки,  какие существуют различия между группами? Рассмотрим этот вопрос:

 

Предприниматели единщики -1 группа.

Первая группа – это физические лица-предпринематели (дальше ФЛП), которые:

1) не используют труд наемных лиц;

2) осуществляют исключительно: розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению;

3) объем дохода в течение календарного года не превышает 150 000 гривен

Налоговый учет предпринимателей 1 группы

Плательщики единого налога- предприниматели первой группы, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов. (пп. 296.1.1. НКУ)

Плательщики единого налога 1 группы не применяют регистраторы расчетных операций(пп.296.10.НКУ);

Ставки единого налога для предпринимателей 1 группы

Ставки единого налога установлены статьей 293 Налогового кодекса Украины.

— размер ставки единого налога для 1 группы с 1.01. 2012 г. будет определяться в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы (пп. 293.2.НКУ);

— ставки единого налога устанавливаются в зависимости от вида хозяйственной деятельности сельскими, поселковыми и городскими советами (пп. 293.2.НКУ).

Начнут местные советы устанавливатьставки ( от 1 % до 10 %) для упрощенцев со дня опубликования Закона «О внесении изменений в «Налоговый кодекс Украины» и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности», а будут применяться эти ставки единого налога с 1.01.2012 года к минимальной заработной плате, которая будет установлена Законом о Госбюджете 2012. До принятия Закона о Госбюджете 2012 года- размер минимальной зарплаты не известен, а соответственно, не известна и точная сумма единого налога.

Итак, формула определения единого налога с 1.01.2012 для 1 группы единоналожников будет выглядеть так:

Минимальная зарплата* Ставка ЕН (от 1% до 10%)

Если предположить, что минимальная заработная плата будет на уровне конца 2011 года, а это 1004 грн., то размер единого налога для 1 группы упрощенцев- предпринимателей составит примерно:

от 10, 04 грн. до 100,4 грн.

Предприниматели единщики -2 группа

Вторая группа – физические лица – предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по:

— предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению;

— производство и / или продажа товаров;

— деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

При условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

1) Не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек; Согласно пп.291.4.1. НКУ при расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога – физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста .

2) Объем дохода не превышает 1 000 000 гривен.

Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц – предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (гр. 70.31 «КВЭД» ДК 009:2005). Такие физические лица – предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы;

Налоговый учет предпринимателей 2 группы

Плательщики единого налога предприниматели 2 группы, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов. (пп. 296.1.1. НКУ)

Плательщики единого налога 2 группы не применяют регистраторы расчетных операций (пп.296.10.НКУ);

Ставки единого налога для предпринимателей 2 группы

Ставки единого налога установлены статьей 293 Налогового кодекса Украины.

Для 2 группы плательщиков единого налога ставки единого налога фиксированные:

— размер ставки единого налога для 1 группы с 1.01. 2012 г. будет определяться в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы (пп. 293.2.НКУ);

— ставки единого налога устанавливаются в зависимости от вида хозяйственной деятельности сельскими, поселковыми и городскими советами (пп. 293.2.НКУ).

Начнут местные советы устанавливать ставки ( от 2 % до 20 %) для упрощенцев со дня опубликования Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности», а будут применяться эти ставки единого налога с 1.01.2012 года к минимальной заработной плате, которая будет установлена Законом о Госбюджете 2012. До принятия Закона о Госбюджете 2012 года- размер минимальной зарплаты не известен, а соответственно, не известна и точная сумма единого налога.

Итак, формула определения единого налога с 1.01.2012 для 2 группы единоналожников будет выглядеть так:

Минимальная зарплата* Ставка единого налога (от 2% до 20%)

Если предположить, что минимальная заработная плата будет на уровне конца 2011 года, а это 1004 грн., то размер единого налога для 1 группы упрощенцев- предпринимателей составит примерно: от 20, 08 грн. до 200,8 грн.

Предприниматели единщики -3 группа

Третья группа – физические лица – предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

— Не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек; Согласно пп.291.4.1. НКУ при расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога – физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста .

— Объем дохода не превышает 3 000 000 гривен;

Физические лица – предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (гр. 70.31 «КВЭД» ДК 009:2005)относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают критериям, установленным для третьей группы.

Налоговый учет предпринимателей 3 группы

Плательщики единого налога третьей группы:

— если не являются плательщиками НДС , ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов (пп. 296.1.1. «Налогового кодекса Украины»);

— если являются плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, установленном Министерством финансов Украины (пп. 296.1.2. «Налогового кодекса Украины»).

Плательщики единого налога 3 группы не применяют регистраторы расчетных операций(пп.296.10.«Налогового кодекса Украины»);

Юридические лица единщики – 4 група

Четвертая группа – юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

— Среднесписочное количество работников не превышает 50 человек;

— Объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.

Налоговый учет юр. лиц единщиков

юридические лица- упрощенцы будут вести упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в целях исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной Министерством финансов Украины ( подпункт 2 пункта 1 раздела I Закона (Законопроекта 8521) , изменения в абзаце третьем пункта 44.2 статьи 44 «Налогового кодекса Украины»).

Автор статьи: управляющий партнёр юридическо-бухгалтерской фирмы «КОМПАНЬОН» Анатольевна