Как стать плательщиком НДС

Одной из актуальных проблем в современном бизнесе является возможность зарегистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость. Изменения в Налоговом кодексе Украины в теории были направлены на упрощение этой процедуры, но на практике предприниматели до сих пор сталкиваются со многими сложностями. Как стать плательщиком НДС и можно ли это сделать быстро?

Прежде всего, для того, чтобы пройти регистрацию и стать плательщиком НДС, субъектам хозяйственной деятельности нужно соответствовать многим критериям, которые определены Налоговым кодексом Украины.

Кто може быть плательщиком налога на добавленную стоимость?

Вообще в перечень субъектов хозяйствования, которые могут стать плательщиками налога на добавленную стоимость, относятся:

  1. юридические лица (кроме плательщиков единого налога четвертой группы по ставке 5%);
  2. исключением из предыдущего правила являются юридические лица - плательщики единого налога, у которых объем поставки работ (услуг) предоставленных другим плательщикам НДС за последние 12 календарных месяцев превысил 300 тыс .;
  3. юридические лица, не являющиеся субъектами хозяйствования;
  4. физические лица - предприниматели (кроме плательщиков единого налога первой и второй группы, а также третьей группы по ставке 5%);
  5. исключением из предыдущего правила являются физические лица - предприниматели плательщики единого налога третьей группы у которых объем поставки работ (услуг) предоставленных другим плательщикам НДС за последние 12 календарных месяцев превысил 300 тыс .;
  6. физические лица, которые ввозят товары на таможенную территорию Украины;
  7. представительства нерезидента, не имеющих статуса юридического лица.

Не могут быть плательщиком НДС?

  1. лица, которые не соответствуют требованиям обязательной регистрации;
  2. лица, которые не соответствуют критериям добровольной регистрации;
  3. субъекты, не являющиеся "лицами" для целей раздела V в соответствии с п.14.1.139 НКУ;
  4. лицо, осуществляющее исключительно операции, которые не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Законом определено, что лицо подлежит обязательной регистрации как плательщик НДС, в частности, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров, подлежащих налогообложению, начисленная такому лицу в течение последних 12 месяцев, в сумме превышает 1 млн грн. Вместе с тем существует еще так называемая добровольная регистрация, которая предусматривает, что если субъект хозяйствования не осуществил поставку товаров или услуг за последние 12 календарных месяцев в объеме 300 тыс. грн., он имеет право зарегистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость в добровольном порядке .

Что нужно для регистрации?

быть зарегистрированным субъектом хозяйствования не менее 12 календарных месяцев
не подлежать обязательной регистрации в связи с недостижением 300 тыс. грн. объемов поставок за последние 12 месяцев
иметь объемы поставок другим плательщикам налога на добавленную стоимость в размере 50% от общего объема поставок (за предыдущие 12 календарных месяцев)
эти объемы поставок должны быть сформированы за счет налогооблагаемых операций;

Как осуществляется регистрация?

С учетом всех последних изменений в Налоговый кодекс, регистрация плательщиков НДС производится на основании:

  1. регистрационного заявления в бумажном виде, которая представляется в органы доходов и сборов по месту жительства;
  2. электронных копий этих заявлений, которые передаются государственным регистратором в органы доходов и сборов, причем одновременно со сведениями из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации юридического лица или физического лица предпринимателя;
  3. регистрационных заявлений, поданных средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц.

Заявление о регистрации в качестве плательщика налога подается лично руководителем предприятия или через его представителя. При этом в заявлении обязательно указываются основания для регистрации лица как плательщика налога. Следует отметить, что в зависимости от того является регистрация обязательным или добровольным отличаются сроки подачи соответствующего заявления. Так, в случае обязательной регистрации плательщиком НДС заявление подается в срок до 10-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут миллионный объем хозяйственных операций, облагаемых НДС. А в случае добровольной регистрации заявление о регистрации плательщиком НДС подается в срок не позднее, чем за 20 календарных дней до наступит налогового периода, в котором СПД планирует получить статус плательщика налога на добавленную стоимость.

Сколько времени занимает регистрация?

Срок регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость составляет 3 рабочих дня. Если в фискальной службы нет оснований для отказа в такой регистрации, последняя должна в течение 3 рабочих дней после поступления заявления о регистрации плательщиком НДС зарегистрировать предприятие плательщиком НДС.