ФЛП и наемный сотрудник: что решит налоговая

Налоговая решила направить свой взор на физических лиц-предпринимателей и  активно пытаются признавать гражданско-правовые отношения трудовыми. Это популярный вариант давления на бизнес.

ФЛП  вместо трудового заключает гражданско-правовой договор с предприятием, но фактически - это наемный сотрудник, выполняющий трудовую функцию.
Для этого необходимо доказать мнимость договора о предоставлении услуг. Она делает заключение о наличии трудовых отношений и фиксирует в акте проверки нарушение налогового законодательства, а именно – занижение налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и занижение суммы фонда оплаты труда, на который начисляется единый социальный взнос (ЕСВ).
Также стоить помнить о штрафах предусмотренных ст. 265 Кодекса Законом о труде устанавливает 30 минимальных зарплат (43500 грн.) за фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора.
Допускает такое вмешательство в деятельность ФЛП Налоговый кодекс. В пп. 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 предусмотрено, что к работодателю приравниваются юридическое лицо, постоянное представительство нерезидента или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) доход за выполнение работы и/или предоставление услуги согласно гражданско- правовому договору в случае, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми.
Кроме того, пп. 80.2.7 п. 80.2 ст. 80 НК Украины предусмотрена возможность проведения фактической проверки в случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет.
Что насторожит налоговую: 

  • энное количество работников уволились и стали работать как ФЛП на том том же предприятии;
  • предприятие заключило договор о оказании услуг со своими официально оформленными работниками;
  • подписание ФЛП документы о внутреннем трудовом расспорядке, коллективном договоре, проведении инструктажа по правилам безопасности.

В первую очередь необходимо обратить внимание:

  1. Документы, которые вы составляете с ФЛП. Предмет гражданско-правового договора и его соответствие трудовой функции. Они должны отличаться. Положения гражданско-правового договора должны быть четко сформулированы, в предмете договора должна присутствовать нацеленность на результат, а вид деятельности ФЛП должен соответствовать условиям гражданско-правового договора. 
  2. В договоре необходимо прописать пункт, по которому ФЛП может привлекать к выполнению обязательств третьих лиц. Ведь сотрудник обязан выполнять свои трудовые обязанности лично, а в гражданско-правовых отношениях стороны вправе обратиться за помощью, поскольку тут важен результат.
  3. Оформление вашего офиса и ФЛП в нем. Вы должны будете четко ответить на вопросы налоговой при проверке – на каком основании все 300 человек находятся в одном помещении и что они здесь делают. Иногда, в таких случаях выгодно делать коворкинг, в иных случаях применяют другие юридические конструкции, к примеру – договора аренды терминалов.