Работа с нерезидентами: начисление и оплата НДС

Бухгалтерия с нерезидентами

Сотрудничество с иностранными компаниями в Украине набирает обороты. Ряд отечественных фирм уже активно работают с бизнес-структурами из Австрии, Польши, Германии

Но возникает вопрос, как проходит налогообложение на предоставление услуг для нерезидентов от/для украинских предпринимателей.

Какие особенности у нерезидентов?

1. Такие компании созданы по законодательству других стран, но у насони зарегистрированыкак филиалы, представительства  и другие подразделения.

2. Нерезидентами так же называют консульства, дипломатические представительства и другие официальные представительства стран и международных организаций.

3. Физлица с неукраинским гражданством (которые не являются резидентами нашей страны)

Согласно законодательству, на территории Украины нерезиденты вправе осуществлять хоздеятельность через свои постоянные представительства при условии постоянного места деятельности.

Представительство без статуса юрлица, так же может быть зарегистрировано как плательщик НДС.

Так что же с начислениями НДС нерезидентами?

При поставке услуг налоговые обязательства с нерезидентами могут наступать:

  • В момент списания денежных средств со счета плательщика налога для оплаты услуг.
  • В день подписания акта по факту поставки услуг.

Для услуг, которые оказывают нерезиденты в Украине, база налогообложения должна быть описана в договоре (контракте) вместе со стоимостью услуг с учетом налогов и сборов. Исключение составляет только НДС, который включаются непосредственно в цену поставки.

Стоимость пересчитывается в гривну по валютному курсу НБУ на дату появления налоговых обязательств.

Во время получения услуг от нерезидентов без оплаты налог определяется исходя из обычных цен на такие услуги.

Если же получатель услуг – плательщик НДС, то он делает налоговую накладную с указанием налоговой суммы. Такая накладная составляется  в единственном экземпляре и остается у получателя услуг.

Когда получатель услуг является не плательщиком НДС – то он все равно ответственный за  уплату и начисление НДС. Накладная не выписывается и права на налоговый кредит получателя услуг нет. Отметим, что расчет налоговых обязательств подается по форме утвержденного приказом порядка.

Нерезиденты вправе требовать возврат оплаченного ими НДС. Для этого, они к примеру должны доказать предоставление услуг за пределами таможенной территории Украины.

 

Автор статьи: управляющий партнёр юридическо-бухгалтерской фирмы «КОМПАНЬОН» Чекмез Юрий Николаевич